26814.html">关于对湖南天润数字娱乐文化传媒股份有限公司
2021年年报的问询函
（公司部年报问询函【2022】第206号）
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一、回复 1-13
关于对湖南天润数字娱乐文化传媒股份有限公司
2021年年报的问询函
（公司部年报问询函【2021】第206号）的回复
深圳证券交易所上市公司管理二部：
湖南容信会计师事务所（普通合伙）（以下简称“我们”或“我所”）对贵部《关于对湖南天润数字娱乐文化传媒股份有限公司2021年年报的问询函》（公司部年报问询函【2021】第206号）所提出的需要我所答复的相关问题进行了认真的检查、分析、复核，现对问询函有关问题回复如下：
4、根据年报，你公司无形资产账面价值为2.36亿元、邀邀林三笔其他应收款合计0.29亿元，邀邀林对应的商誉为0.61亿元，占你公司期末净资产的197.05%。根据审计报告，会计师因无法获取充分、适当的审计证据判断相关金额的准确性而出具保留意见的审计报告。请会计师结合《监管规则适用指引——审计类第1号》及《中国注册会计师审计准则问题解答第16号——审计报告中的非无保留意见》的相关要求：
（1）详细说明已执行的审计程序与获取的审计证据，并说明无法获取审计证据的原因、涉及事项对上市公司财务状况、经营成果和现金流量可能的影响金额、应获取何种审计证据方可解决问题、是否存在以“受限”代替“错报”的情形。
【回复】：
一、会计师执行的审计程序与获取的审计证据
（一）租赁合同收益权计提减值准备
1、检查公司的账务处理，测算收益权的摊销金额是否准确，收入确认是否正确。
2、向头牌商贸发函，确认本期收款金额和期末欠款金额。
3、对头牌商贸负责人进行视频访谈，了解头牌商贸未支付租赁保底款的原因，收取金润铂宫租赁款的情况等；登录天眼查网站查询，了解头牌商贸的工商登记情况。
4、获取了天润数娱与头牌商贸签订的租金减免协议。
5、获取了租赁合同收益权减值准备的测算资料。
6、获取了天马八楼合同权益的转让合同，律师出具的专项法律意见书以及评估机构出具的评估报告。
7、获取了装修合同，并对天马八楼进行了实地核查，查看了该场所的现时状况。
（二）其他应收款的性质及减值
1、检查邀邀林的账务处理，查阅借款协议、付款申请单、银行转账回单等原始附件。
2、对三家公司的欠款金额进行函证。
3、登录天眼查网站查询，了解三家公司的工商登记情况、股东情况、业务范围等。
4、对三家公司负责人进行视频访谈，了解欠款发生的原因、内容等相关情况；
5、获取天润数娱计提坏账准备的会计政策，对三家公司期末余额计提坏账准备金额进行测算。
二、无法获取审计证据的原因
（一）租赁合同收益权计提减值准备
头牌商贸未提供证明其能够履行保底承诺租赁款的资料。
天马八楼的装修尚未完成，暂时无法自用或对外出租，我们无法判断后续用途和收益。
（二）其他应收款的性质及减值
三家公司没有提供借款资金用途的详细资料，没有提供证明其能够按时还款的资料。
三、涉及事项对上市公司财务状况、经营成果和现金流量可能的影响金额
（一）租赁合同收益权计提减值准备
虽然头牌商贸回函确认了欠付的租赁费，视频访谈时头牌商贸表示未付款原因主要系受疫情影响，收租情况较差，有能力履约，后续会遵守租金的保底承诺，归还欠款。但由于头牌商贸欠付的租赁费较多，我们无法判断头牌商贸何时能够支付租金、是否有能力履行保底承诺，无法判断天润数娱铂宫收益权减值准备余额的准确性。同时，天马八楼的装修改造尚未完成，暂时无法对外出租或自用，我们无法判断装修完成后的实际用途和能够获取的收益，无法判断天马合同权益是否产生减值以及需要计提减值准备的金额。
综上，我们无法判断天润数娱计提金润铂宫房产租赁合同收益权及天马合同权减值准备的准确性，无法判断对天润数娱财务状况、经营成果和现金流量可能的影响金额。
（二）其他应收款的性质及减值
邀邀林提供了借款协议、银行转账回单和部分支付申请单，申请单记录的用途为往来款；我们对三家公司进行了访谈，三家公司回复款项性质为借款；邀邀林与三家公司没有发生经营业务。
我们无法获取充分、适当的审计证据来判断其他应收款的真实用途，到期是否能够归还，因而无法确定其他应收款应计提的坏账准备金额，无法确定其对天润数娱财务状况、经营成果和现金流量可能的影响金额。
四、应获取何种审计证据
（一）租赁合同收益权计提减值准备
解决问题需要的审计证据：头牌商贸按协议支付租赁款；头牌商贸证明有履行保底承诺能力的担保物或抵押物；天马八楼的实际用途；天马八楼的出租合同或租赁收益等。
（二）其他应收款的性质及减值
解决问题需要的审计证据：三家单位借入资金后的资金去向；三家单位证明其能够按时偿还借款的担保物或者抵押物。
五、是否存在以“受限”代替“错报”的情形
综上，由于我们无法获取充分、适当的审计证据，无法判断头牌商贸是否有能力履行保底承诺，无法判断金润铂宫收益权减值准备的准确性；无法判断天马合同权益是否产生减值；无法判断三家单位欠款的性质和可收回性，无法判断欠款坏账准备计提的准确性。
因此我所就上述事项发表了保留意见，不存在以“受限”代替“错报”的情形。
（2）详细说明执行审计工作中使用的合并财务报表整体的重要性水平，包括选取基准及百分比、计算结果、选取依据，并说明本期重要性水平内容较上期是否发生变化，如有，请说明变化原因。
【回复】
1、本期的重要性水平：
由于天润数娱2021年度亏损，我们本期的重要性水平是选取营业收入的适当百分比。根据行业惯例，本期确定以天润数娱2021年度营业收入4.64亿元的3%为基础，取整后确定重要性水平为1,400万元。
2、与上期重要性水平的变化情况
天润数娱2020年度利润总额为正数，2020年度重要性水平选取利润总额的适当百分比。确定为以2020年度利润总额2.82亿元的5%为基础，取整后确定重要性水平为1,400万元。
变化原因：由于天润数娱2020年度盈利，2021年度亏损，导致两年确定重要性的基础不一样；从重要性水平结果来看，2021年度重要性水平比2020年度重要性水平金额一致。
（3）请结合相关财务指标以及确定的重要性水平，充分说明广泛性的判断过程、认定相关事项对财务报表影响不具有广泛性的依据、涉及账户或项目是否是财务报表的主要组成部分、详细测算并说明相关事项是否会导致上市公司触及风险警示与持续经营等重要指标、相关事项是否影响财务报表使用者对财务报表的理解、是否存在使用保留意见代替无法表示意见或否定意见的情形。
【回复】：
