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金融企业管理会计3.0: 归因管理会计

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日前,融和科技与毕马威联合发布了《金融企业归因管理会计解决方案》,引起业界巨大反响。这一创新性的解决方案,将为金融企业带来前所未有的管理变革和提升,帮助金融企业管理实现真正意义上的数字化转型,引领金融企业走向更加高效、智能的未来。

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归因管理会计的定义

●管理会计进入3.0阶段

中国金融企业的管理会计体系建设起步于本世纪初的前10年,并经历了从建立多维核算的管理基础1.0阶段、到完成‘全面预算、盈利分析、绩效考核’的完整价值管理闭环2.0阶段,目前已经进入利用人工智能技术(AI/AIGC)进一步推进管理会计在金融机构的应用。这就是称为3.0阶段的‘归因管理会计’。

目前,金融企业的经营管理由单一的计划、分析、执行向价值经营(多维度的客户价值、绩效管理、资本管理)转变,财务管理由核算能力向测算能力发展,战略导向由“增长战略”向“增长+提质”战略转变,具体来看有以下4大趋势:

1) 管理会计从分析、洞察向计划、任务和行动推行。

2) 从产品至机构、至客户(更多维度)盈利分析的拓展。

3) 由“维度核算”向“测算能力”的发展。

4) 与经营绩效目标紧密协同的分析与洞察。

由此可以感知到如下的认知:如果仅仅相信和依赖传统管理会计体系所产生表象数字的真实性,就失去了管理会计的真正价值,使用者因为其不同级别(高层、中层、基层)、不同领域(全局管理者、机构经营者、产品推动者),对于同一个表象数字的理解、处理和应用都具有非常明显的差异性,围绕这些差异性的分析、讨论与探索,即企业经营思辩能力之所在,这种思辨力正是归因管理会计持续发展的真正动力引擎,同时也是保障管理会计理论与实践持续发展的核心支撑。

●归因理论和归因分析

归因理论(Attribution Theory)由社会心理学家海德于1958年提出,目前,归因理论和归因分析已经广泛应用于企业管理,在企业经营和绩效管理等方面起到重要作用。归因分析,又称因果分析(Causal Analysis),提供了一种分析方法,旨在通过数据和逻辑推理,确定某个结果(如业务规模、转化率、用户满意度等)是由哪些因素(如广告、产品、价格、竞争等)造成的,以及各个因素的贡献程度。归因分析则是一种专注于理解特定结果发生原因的分析方法。它通过对数据的深入探索,找出影响结果的关键因素,并对这些因素进行量化和排序。归因分析通常基于一定的归因模型,如时间衰减模型、位置模型、触摸点模型等,来确定不同因素对结果的贡献度。

在金融企业,归因分析在管理中具有广泛的应用价值,管理者可以通过归因分析来探究经营成果与各种内部和外部因素的关系,可以帮助企业更深入地了解业务运营中的问题和机会,从而制定更有效的管理策略,并提供有效的经营策略指导。

●归因管理会计定义

秉承当前AI时代企业数智化管理的要求,基于对金融企业的外部环境判断和内部管理诉求,及多年为金融企业提供价值经营管理服务的经验,融和科技对归因管理会计提出了开创性的定义:

企业内部各经营活动主体(即管理维度)通过管理会计工具(资金转移定价FTP、成本分摊、经济资本)精细化核算其在一定周期内经营结果,结合归因理论,通过归因分析与方法,理解结果产生的原因,深刻解释其经营行为,并围绕原因进行静态与动态的分析、测算、推理和洞察,进而产生新的经营目标、以及匹配新的经营计划;由此传导至企业经营者,实时理解过去、洞察现在、管控未来,实现主动分析、调整策略并采取相应行动,确保年度组织经营目标的达成。

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归因管理会计强调将管理会计与企业的战略目标、经营决策和业务流程相结合,通过数据分析和模型构建,对企业的经济活动进行全面的分析和评估。这有助于企业更好地理解其经营状况,识别潜在的风险和机会,并制定更加科学和有效的经营策略。

金融企业归因管理会计解决方案

人工智能提供技术保障

每个金融企业,业务交易频繁产生的数据巨大,外部环境因素影响业务变量较多,归因方法、归因分析、逻辑运算都非常复杂,传统计算模式难以达成理想的结果。人类正在步入人工智能时代,在各个认知领域都取得了巨大进步(见下图),在AI/AIGC大力发展的当下,归因计算与分析都可以完美解决,并还可以通过语言大模型实现人机对话,以及机器辅助决策成为可能。

结合人工智能技术,归因管理会计解决方案的亮点之一就是:在财务数据、业务管理维度的数据分析过程中,利用人工智能、大数据、大语言模型和生成式人工智能等技术能力,进一步挖掘和发现财务和业务数据背后的深层次原因,既有内部原因(例如:人员能力、工作动力等)也有外部原因(例如:竞争因素、指标难度、市场变动等),以及分析这些原因的可控制性、稳定性等要素,从而决策未来时段的经营规划变动和具体行动计划。

归因管理会计解决方案

融和科技认为管理就是实践,归因管理会计就是帮助企业各级管理者实践价值经营的最佳管理工具,将归因管理会计看做一个体系,它的核心是“统一价值经营平台VBM”。

1、 技术底座是基于可持续技术(ABCDI:AI人工智能/AIGC大模型、大数据、云计算、区块链、物联网等)构建的ROMP-数智技术平台,解决管理会计复杂的开发和高性能的计算及运行;

2、 构建“统一数据管理平台ROMO”,解决管理会计维度众多、数据粒度(账户级)数量巨大、相互关联关系复杂的问题;

3、 在前二者基础上搭建的“统一价值经营平台VBM”,实现技术、数据与业务的三者完美融合,进而支撑归因管理会计各种场景化的应用。

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本文标题:金融企业管理会计3.0: 归因管理会计
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