特 力Ａ:会计核算制度（2019年7月）
时间：2019年07月24日 11:50:23 中财网
原标题:特 力Ａ:会计核算制度（2019年7月）深圳市特力（集团）股份有限公司
会计核算制度
（经2019年7月22日公司九届董事会第九次临时会议审议通过）
第一章 一般原则
第一条 根据《中华人民共和国会计法》和《企业会计准则》
制定本制度。
第二条 各企业必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完
整。
第三条 企业负责人对本单位的会计工作和会计资料的真
实性、完整性负责。
第四条 会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象，
记录和反映企业本身的各项生产经营活动。会计核算应当以实
际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。
第五条 公司执行统一的会计政策，各企业会计处理方法、
各项会计政策、会计估计前后各期应当一致，不得随意变更。
如确需变更会计政策、会计估计，须由公司计财部提出意见，
经财务总监、总经理审核，董事长阅知，经党委前置研究的总
经理办公会审议通过后，报公司董事会审批同意。
第六条 会计核算应当及时进行。会计记录和会计报表应当
清晰明了，便于理解和利用。
第二章 主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法
第七条 会计年度
公司会计年度自公历 1月 1 日至12 月 31日止。
第八条 记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。
第九条 记账原则和计价基础
本公司以权责发生制为记账基础，除按《企业会计准则》
规定应按公允价值计量的资产外，各项资产均按取得时的历史
成本入账，如果以后发生资产减值，则计提相应的资产减值准
备。
第十条 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理
方法
企业合并，是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成
一个报告主体的交易或事项。企业合并包括同一控制下的企业
合并和非同一控制下的企业合并两种类型。
（一）同一控制下的企业合并
参与合并的企业合并前后均受同一方或相同多方最终控制
且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。同一控制
下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一
方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日，是指
合并方实际取得对被合并方控制权的日期。
合并方在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被
合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付
的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资
本公积中的股本溢价（或资本溢价）；资本公积中的股本溢价（或
资本溢价）不足冲减的，调整留存收益。
合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为
进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，
于发生时计入当期损益。为企业合并发行的债券或承担其他债
务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其他债务的初始
计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等
费用，抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减
留存收益。
（二）非同一控制下企业合并
参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终
控制，为非同一控制下企业合并。非同一控制下的企业合并，
在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方，参
与合并的其他企业为被购买方。购买日，是指为购买方实际取
得对被购买方控制权的日期。
公司在购买日，合并成本大于合并中取得的被购买方可辨
认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合
并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额时，首先对取
得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以
及合并成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并中
取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当
期损益。
非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的审
计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，
于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证
券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的
初始确认金额。
购买方在购买日对合并成本进行分配，确认所取得的被购
买方各项可辨认资产、负债及或有负债。
业务合并按相同的方法处理。
第十一条 合并财务报表的编制方法
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是
指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活
动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其
回报金额。合并财务报表的合并范围包括本公司及子公司。
本公司通过同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合
并当期财务报表时，视同被合并子公司在本公司最终控制方对
其开始实施控制时纳入本公司合并范围。因此本公司在编制合
并当期财务报表时，将被合并子公司的经营成果自本公司最终
控制方开始实施控制时起纳入本公司合并利润表中，并对合并
财务报表的年初数以及前期比较报表进行相应调整。
本公司通过非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制
合并当期财务报表时，以购买日确定的各项可辨认资产、负债
的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整，并自购买日
起将被购买子公司的资产、负债及经营成果纳入本公司合并财
务报表中，并不调整合并财务报表年初数以及前期比较报表。
子公司少数股东应占的权益和损益分别在合并资产负债表
中股东权益项目下和合并利润表中净利润项目下单独列示。
子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公
司期初所有者权益中所享有的份额，其余额冲减少数股东权益。
当子公司所采用的会计期间或会计政策与本公司不一致时，
合并时已按照本公司的会计期间或会计政策对子公司财务报表
进行必要的调整。合并时所有公司内重大交易，包括内部实现
利润及往来余额均已抵销。
第十二条 现金及现金等价物的确定标准
现金是指公司库存现金以及可以随时用于支付的存款。现
金等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知
金额现金、价值变动风险很小的投资。
第十三条 外币业务和外币报表折算
（一）外币交易
外币交易按交易发生当日的即期汇率折合为人民币入帐。
于资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即
期汇率折算为人民币，所产生的汇兑差额除与购建或者生产符
合资本化条件的资产而借入的外币专门借款（包括专门借款的
本金与利息）产生的汇兑差额按借款费用的原则处理外，计入
当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，以资产负债
表日采用交易发生日的即期汇率折算。
（二）外币财务报表的折算
境外经营的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负
债表日的即期汇率折算，所有者权益中除未分配利润项目外，
其他项目采用发生时的即期汇率折算。境外经营的利润表中的
收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率。上述折算产生
的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益中项目下单
独列示。境外经营的现金流量项目，采用现金流量发生日的即
期汇率折算。汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独
列示。
第十四条 金融工具
（一）金融资产和金融负债的分类
根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量
特征，将金融资产划分为以下三类：
1.以摊余成本计量的金融资产。
2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
金融负债划分为以下四类：
1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包
括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以
公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
2.不符合终止确认条件的金融资产转移或继续涉入被转
移金融资产所形成的金融负债。
3.不属于上述第1项或第2项情形的财务担保合同，以及
不属于上述第1项的、以低于市场利率贷款的贷款承诺。
4.以摊余成本计量的金融负债。
（二）金融资产和金融负债的确认
企业成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产
或金融负债。
对于以常规方式购买或出售金融资产的，企业应当在交易
日确认将收到的资产和为此将承担的负债，或者在交易日终止
确认已出售的资产，同时确认处置利得或损失以及应向买方收
取的应收款项。
（三）金融资产和金融负债的计量
初始确认时，金融资产及金融负债均以公允价值计量。对
于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负
债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资
产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。
初始确认后，企业应当对不同类别的金融资产，分别以摊
余成本、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益或以公允
价值计量且其变动计入当期损益的方法进行后续计量。
初始确认后，企业应当对不同类别的金融负债，分别以摊
余成本、以公允价值计量且其变动计入当期损益或其他适当方
法进行后续计量。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融
负债公允价值变动形成的损益计入当期损益。
以摊余成本计量的金融资产或金融负债，在发生减值、摊
销或终止确认时产生的利得或损失计入当期损益。
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产所
产生的所有利得或损失，除减值利得或损失和汇兑损益之外，
均应当计入其他综合收益，直至该金融资产终止确认或被重分
类。但是，采用实际利率法计算的该金融资产的利息应当计入
当期损益。
（四）金融资产和金融负债的终止
金融资产终止确认，是指将金融资产从企业的账户和资产
负债表内予以转销。当收取金融资产现金流量的合同权利终止，
或金融资产已经转移，且符合《企业会计准则第23号——金融
资产转移》规定的金融资产终止确认条件的，终止确认该金融
资产。
金融负债终止确认，是指将金融负债从企业的账户和资产
负债表内予以转销。当金融负债的现时义务全部或部分已经解
除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。
（五）主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法
1.存在活跃市场的金融资产和金融负债，活跃市场中的报
价用于确定其公允价值；
2.金融工具不存在活跃市场的，采用估值技术确定其公允
价值；
3.初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，以市场
交易价格作为确定其公允价值的基础；
4.采用未来现金流量折现法确定金融工具公允价值的，使
用合同条款和特征在实质上相同的其他金融工具的市场收益率
作为折现率。没有表明利率的短期应收款项和应付款项的现值
与实际交易价格相差很小的，按照实际交易价格计量。
（六）金融资产的减值
企业应当按照准则规定，以预期信用损失为基础，对以公
允价值计量且变动计入当期损益金融资产以外的的金融资产进
行减值会计处理并确认损失准备。
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，
企业应当在其他综合收益中确认其损失准备，并将减值利得或
损失计入当期损益，且不应减少该金融资产在资产负债表中列
示的账面价值。
以摊余成本计量的金融资产确认减值时，计入当期损益。
第十五条 应收款项
（一）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的应收账款是指期末余额100万元及以上的
应收账款，单项金额重大的其他应收款是指期末余额50万元及
以上的其他应收款。
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：对单项金
额重大的应收款项单独进行减值测试，如有客观证据表明其发
生了减值的，根据其预计未来现金流量（不包括尚未发生的未
来信用损失）按原实际利率折现的现值低于其账面价值的差额，
确认为减值损失，计入当期损益。
（二）按组合计提坏账准备的应收款项
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：
账龄
应收帐款计提比例
(%)
其他应收款计提比例
(%)
1年以内（含1年）
不计提
不计提
1至2年
5
5
2至3年
20
20
3年以上
50
50
（三）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
单项金额不重大的应收账款是指期末余额100万元以下的
应收账款，单项金额不重大的其他应收款是指期末余额50万元
以下的其他应收款。
单项金额不重大但单项计提坏账准备的计提方法：资产负
债表日，公司对单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款
项，根据其预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损
失）按原实际利率折现的现值低于其账面价值的差额，确认为
减值损失，计入当期损益。
第十六条 存货
（一）存货的分类
存货主要包括原材料、库存商品和低值易耗品等。
（二）发出存货的计价方法
各类存货的购入与入库按实际成本计价；发出按加权平均
法计价，低值易耗品和包装物采用分次摊销法。
（三）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提
方法
存货可变现净值的确定：可变现净值是指在日常活动中，
存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销
售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，
以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产
负债表日后事项的影响。
存货跌价准备的计提方法：在资产负债表日，存货按照成
本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，提取
存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于
其可变现净值的差额提取。对于数量繁多、单价较低的存货，
按存货类别计提存货跌价准备。
计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素
已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原已
计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损
益。
（四）存货的盘存制度
存货采用永续盘存法。
第十七条 长期股权投资
（一）长期股权投资定义
长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控
制或重大影响的长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控
制、共同控制或重大影响的长期股权投资，作为金融资产核算。
（二）长期股权投资的初始计量
1.企业合并形成的长期股权投资
同一控制下的企业合并形成的对子公司的长期股权投资，
按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投
资的投资成本，长期股权投资的投资成本与支付对价的帐面价
值的差额，调整资本公积中的股本溢价（或资本溢价）；资本公
积中股本溢价（或资本溢价）不足冲减时，调整留存收益。为
进行企业合并发生的各项直接相关费用于发生时计入当期损益；
非同一控制下的企业合并形成的对子公司的长期股权投资，
按照取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负
债以及发行的权益性证券的公允价值作为长期股权投资的投资
成本，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等
中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。
2.其他方式取得的长期投资
除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成
本进行初始计量，该成本视长期股权投资取得方式的不同，分
别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发行的权益性
证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产
交换交易中换出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权
投资自身的公允价值等方式确定。与取得长期股权投资直接相
关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本，与发行权益
性证券直接相关的费用，应当按照《企业会计准则第37号——
金融工具列报》的有关规定确定。
（三）长期股权投资的后续计量
本公司对子公司长期股权投资采用成本法核算。在编制合
并报表时按照权益法对子公司长期股权投资进行调整。对合营
企业、联营企业长期股权投资采用权益法核算。
（四）长期股权投资损益确认方法
采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价，
除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发
放的现金股利或利润外，投资企业按照享有被投资单位宣告发
放的现金股利或利润确认投资收益。
采用权益法核算的长期股权投资，以取得投资时被投资单
位各项可辨认资产等的公允价值为基础调整后实现的净损益的
份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。按照被
投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应
减少长期股权投资的账面价值。对于被投资单位除净损益以外
所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入
所有者权益。
处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，
计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单
位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，
处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当
期损益。
（五）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
1.确定对被投资单位具有共同控制的依据
共同控制，是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的
控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一
致同意后才能决策。
2.确定对被投资单位具有重大影响的依据
重大影响，是指本公司对被投资单位的财务和经营政策有
参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制
这些政策的制定。
（六）长期股权投资减值测试方法及减值准备计提方法
资产负债表日，若对子公司、对合营企业、对联营企业的
长期股权投资存在减值迹象，估计其可收回金额，可收回金额
低于账面价值的，确认减值损失，计入当期损益，同时计提长
期股权投资减值准备。其他股权投资发生减值时，按类似的金
融资产的市场收益率对未来现金流量确定的现值与投资的账面
价值之间的差额确认为减值损失，计入当期损益。同时计提长
期股权投资减值准备。上述长期股权投资减值准备在以后期间
均不予转回。
第十八条 投资性房地产
（一）投资性房地产的种类
投资性房地产分为：已出租的土地使用权、持有并准备增
值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。
（二）投资性房地产的计量模式
投资性房地产按照取得时的成本进行初始计量，在资产负
债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。其中建筑
物的折旧方法和减值准备的确定方法与固定资产的核算方法一
致，土地使用权的摊销方法和减值准备的确定方法与无形资产
的核算方法一致。
第十九条 固定资产
（一）固定资产的确认条件
1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
2.该固定资产的成本能够可靠计量。
（二）固定资产的分类
公司的固定资产分为：房屋建筑物、机器设备、运输设备、
电子设备、其他设备。
（三）各类固定资产的折旧方法
固定资产在使用寿命内按年限平均法计提折旧，各类固定
资产的折旧年限、残值率和年折旧率如下：
类别
折旧年限（年）
残值率（%）
年折旧率（%）
房屋建筑物
35-40
3
2.77-2.43
机器设备
12
3
8.08
运输设备
7
3
13.86
电子设备
5-7
3
19.4-13.86
其中：电脑
5
3
19.4
办公及其他设备
7
3
13.86
（四）固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法
资产负债表日，固定资产存在减值迹象，估计其可收回金
额。可收回金额按固定资产的公允价值减去处置费用后的净额
与固定资产预计未来现金流量的现值之间的较高者确定。可收
回金额的计量结果表明，固定资产的可收回金额低于其账面价
值的，将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额
确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减
值准备。减值准备一旦计提，在以后会计期间不予转回。
（五）融资租入固定资产的认定依据、计价方法
符合下列一项或数项标准的，本公司将其认定为融资租入
固定资产：
1.在租赁期届满时，租赁固定资产的所有权转移给承租人。
2.承租人有购买租赁固定资产的选择权，所订立的购买价
款预计将远低于行使选择权时租赁固定资产的公允价值，因而
在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。
3.即使固定资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使
用寿命的大部分。
4.承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当
于租赁开始日租赁固定资产公允价值；出租人在租赁开始日的
最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁固定资产公
允价值。
5.租赁固定资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租
人才能使用。
在租赁期开始日，将租赁固定资产的公允价值与最低租赁
付款额现值两者中较低者作为租入固定资产的入账价值，将最
低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认
融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于
租赁固定资产的初始直接费用计入租入固定资产的价值。
在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人的租赁
内含利率的，采用出租人的租赁内含利率作为折现率；否则，
采用租赁合同规定的利率作为折现率。无法取得出租人的租赁
内含利率且租赁合同没有规定利率，采用同期银行贷款利率作
为折现率。未确认的融资费用采用实际利率法在租赁期内各个
期间进行分摊。
对租赁固定资产采用与自有应折旧固定资产相一致的折旧
政策。能够合理确定租赁期满时取得租赁固定资产所有权的，
在租赁固定资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期满
时取得租赁固定资产所有权的，在租赁期与租赁固定资产使用
寿命两者中较短的期间内计提折旧。或有租金在实际发生时计
入当期损益。
（六）固定资产后续支出
固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新
改造支出、修理费用等。后续支出的处理原则为：符合固定资
产确认条件的，计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面
价值扣除；不符合固定资产确认条件的，计入当期损益。
第二十条 在建工程
在建工程包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安
装工程、技术改造工程、大修理工程等，并按实际发生的支出
确定工程成本。在建工程完工达到预定可使用状态时，按实际
发生的全部支出转入固定资产核算。
资产负债表日，对长期停建并计划在3年内不会重新开工
等预计发生减值的在建工程，对可收回金额低于账面价值的部
分计提在建工程减值准备。减值准备一旦计提，在以后会计期
间不予转回。
第二十一条 借款费用
借款费用包括借款账面发生的利息、折价或溢价的摊销和
辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。公司发生的借
款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产
的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生
时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
（一）资本化的条件
在同时具备下列三个条件时，借款费用予以资本化：
1.资产支出已经发生；
2.借款费用已经发生；
3.为使资产达到预定可使用状态或可销售状态所必要的购
建或生产活动已经开始。
（二）资本化金额的确定
为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款，
以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款
资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得收益后的
金额确定。
为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用一般借款的，
根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘
以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款予以资本化
的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。
（三）暂停资本化
若固定资产的购建活动发生非正常中断，且时间连续超过3
个月，则暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至
资产的购建活动重新开始。如果中断是该资产达到预定可使用
状态或者可销售状态必要的程序，借款费用不暂停资本化。
（四）停止资本化
当所购建的固定资产达到预定可使用状态或者可销售状态
时，停止其借款费用的资本化，以后发生的借款费用于发生当
期确认费用。
第二十二条 无形资产
无形资产包括使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定
的无形资产。
（一）无形资产计价
无形资产按实际成本进行初始计量。
自行开发的无形资产，其成本包括自满足一定条件后至达
到预定用途前所发生的支出总额。
（二）无形资产摊销
1.使用寿命有限的无形资产，在使用寿命期限内，采用与
该无形资产有关经济利益的预期实现方式一致的方法摊销，无
法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销；
2.使用寿命不确定的无形资产不摊销。
（三）无形资产减值准备
对使用寿命不确定的无形资产以及尚未达到可使用状态的
无形资产，于资产负债表日进行减值测试。
对使用寿命有限的无形资产，于资产负债表日，存在减值
迹象，估计其可收回金额。可收回金额低于其账面价值的，将
无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为无
形资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的无形资产减
值准备。
无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。
第二十三条 长期待摊费用
长期待摊费用能确定受益期限的，按受益期限分期平均摊
销，不能确定受益期限的按不超过十年的期限平均摊销。
第二十四条 职工薪酬
本公司职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除
劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期
薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供
给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等
的福利，也属于职工薪酬。
短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结
束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工
的劳动关系给予的补偿除外。短期薪酬具体包括：职工工资、
奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和
生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育
经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及
其他短期薪酬。
带薪缺勤，是指企业支付工资或提供补偿的职工缺勤，包括
年休假、病假、短期伤残、婚假、产假、丧假、探亲假等。利
润分享计划，是指因职工提供服务而与职工达成的基于利润或
其他经营成果提供薪酬的协议。
离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休
或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短
期薪酬和辞退福利除外。
辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的
劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福
利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、
长期利润分享计划等。
在职工为本公司提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬
确认为负债，根据职工提供服务的受益对象，分别计入当期损
益或相关资产成本。
第二十五条 预计负债
若与或有事项相关的义务同时符合以下条件，确认为预计
负债：
（一）该义务是企业承担的现时义务；
（二）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；
（三）该义务的金额能够可靠地计量。
预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进
行初始计量，企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第
三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资
产单独确认。确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。
本公司亏损合同产生的义务和因重组而承担的重组义务同
时符合上述条件的，确认为预计负债。只有在承诺出售部分业
务（即签订约束性出售协议）时，才能确认因重组而承担了重
组义务。
第二十六条 收入
（一）销售商品收入同时满足下列条件的，予以确认：
1.公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
2.公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也
没有对已售出的商品实施有效控制；
3.收入的金额能够可靠地计量；
4.相关的经济利益很可能流入企业；
5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
（二）提供劳务，在资产负债表日提供劳务交易的结果能
够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。
公司采用已经发生的成本占估计总成本的比例确定提供劳
务交易的完工进度。
在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，已
经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务
成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；已
经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务
成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。
（三）让渡资产使用权，相关的经济利益很可能流入企业，
且收入的金额能够可靠地计量的，确认收入。利息收入金额，
按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。使
用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计
算确定。
第二十七条 政府补助
政府补助，是指本公司从政府无偿取得货币性资产或非货
币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。本公司
政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，取得时确认为递延收益，自相关
资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，
分次计入以后各期的其他收益或营业外收入。相关资产在使用
寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，将尚未分配的
递延收益余额一次性转入资产处置当期的其他收益或营业外收
入。
与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费
用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间
计入当期损益；用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得
时直接计入当期损益。与本公司日常活动相关的政府补助，计
入其他收益；与本公司日常活动无关的，计入营业外收入。
第二十八条 递延所得税资产和递延所得税负债
本公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算。递延所
得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与账面
价值的差额（暂时性差异），以及未作为资产和负债确认，但按
照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础
之间的差额于资产负债表日按照预期收回该资产或清偿该负债
期间的适用税率计量确认递延所得税资产和递延所得税负债。
对子公司及联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性
差异确认相应的递延所得税负债，但能够控制暂时性差异转回
时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回的，不予
确认。
递延所得税资产的确认以本公司未来期间很可能取得用来
抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。
对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性
差异同时满足暂时性差异在可预见的未来很可能转回且未来很
可能获得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额时确认相应的递
延所得税资产。
对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可
能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为
限，确认相应的递延所得税资产。
第三章 财务会计报告
第二十九条 财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、
财务分析报告等。
第三十条 会计报表
（一）会计报表原则采用《企业会计准则》所规定的会计
报表格式，另外，为适应公司内部管理和核算的需要，增加的
相关会计报表由公司计财部制定。
（二）各企业编制会计报表并按财政部制订的会计人员工
作规范要求，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。
（三）报表封面应填制完整，董事长、财务总监、计财部
经理和制表人签名，并加盖公章。
（四）报表封面和各报表表头应完整填列各企业名称和报
表编制日期。
（五）会计报表的报送时间
每月快报上报时间为次月四日前，月度正式报表、季报、
半年报、年度决算报表均为次月十日前。公司计财部可根据需
要调整上报的时间。如有变化，以公司计财部通知为准。
（六）上报会计报表种类
1.资产负债表
2.利润表
3.现金流量表
4.所有者权益变动表 半年报和年报
5.期间费用明细表
6.内部往来明细表
7.存量资金及理财情况报表、关联方交易明细表等附表
（七）会计报表格式
上报的会计报表都必须按公司计财部规定的统一格式填报，
所有涉及的项目都必须无一遗漏的如实填报。实行会计电算化
网络化后，除报电子报表外，还必须同时上报纸质报表，纸质
报表必须在次月月末前上报到计财部。
（八）会计报表编制：
会计报表的编制按《企业会计准则》会计报表编制说明执
行。
（九）各企业年度会计决算必须经公司统一安排的会计师
事务所进行审计，并根据审计结果调整年度会计决算，调整后
的会计报表为企业当年的最终报表，并以此报表中数据作为次
年会计账户及会计报表的年初数。
第三十一条 会计报表附注
（一）各企业必须在半年度、年度财务会计报告中按标准
格式编制会计报表附注；并随财务会计报告报送公司计财部。
（二）会计报表附注的内容：
1.重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差
错更正的说明；
2.关联方关系及其交易的说明；
3.会计报表项目注释；
4.或有事项的说明；
5.会计报表重大项目变动说明；
6.资产负债表日后事项；
7.其他重要事项。
（三）会计报表注释的内容、格式按公司计财部的规定执
行，各企业不得擅自更改。
第三十二条 财务分析报告
（一）企业每季度、半年度、年度财务报告必须编财务分
析报告。
（二）财务分析报告至少应包括下列内容：
1.行业最新形势及政策，公司经营业务基本情况介绍及总
体评价。
2.主体分析。包括经营成果分析、财务状况分析、现金流
量分析。
3.其他重大财务及非财务事项说明。包括对外投资、产权
转让、并购重组、重大资产处置情况，重大合同的签订与执行
情况等。
4.存在的主要问题和风险，改进意见或者风险应对策略。
第四章 附则
第三十三条 本制度经公司董事会批准，自公布之日起实施。
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